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暂时性差异是什么意思（什么是暂时性差异）
admin2024-03-31 16:54:24网红人物72人已围观
简介注：非暂时性差异的另一个术语是永久性差异。案例一：某电器公司2014年利润总额100万元。公司获得国债利息收入10万元。不存在其他所得税差异，企业所得税税率为25%。川哥谈会计分析：国债利息属于免税项目，不需要缴纳企业所得税。但已将国债利息计入财务费用的债权人已冲减财务费用，故企业实
注：非暂时性差异的另一个术语是永久性差异。
案例一：某电器公司2014年利润总额100万元。公司获得国债利息收入10万元。不存在其他所得税差异，企业所得税税率为25%。
川哥谈会计分析：国债利息属于免税项目，不需要缴纳企业所得税。但已将国债利息计入财务费用的债权人已冲减财务费用，故企业实际应纳税所得额=100-10=90万。
由于有些初学者还是不明白上面的计算方法，川哥耐心详细解释，国债利息以外的利润总额应该是90万，国债利息收入是10万，所以反映的是利润总额损益表上。就是100万，也就是2014年100万的利润总额中，只有90万是应税收入，而10万的国债利息收入则不需要纳税，因为是免税的。
因此，会计分录为：
借：所得税费用22.50
贷：应交税费-应交企业所得税22.50
延伸说明：由于国债利息属于免税项目，所以免则免。现在不征收，以后也不会征收。因此，可在本年利润总额的基础上直接核减应纳税所得额，不会对以后年度产生影响。我们将这种差异称为非暂时性差异。非暂时性差异，对以后年度不产生影响；对于暂时性差异，将对以后年度产生影响。如果你不明白什么是暂时性差异，请阅读川哥关于递延所得税的文章。
案例二：某电器公司2014年利润总额100万元，该公司普通捐赠10万元，不符合国家扣除规定。不存在其他所得税差异，企业所得税税率为25%。
川哥谈会计分析：公司除捐款外的利润总额为110万。由于10万的捐赠支出已计入营业外支出，利润表上利润总额反映为100。这笔支出不符合国家规定，不能扣除。那么应纳税所得额应为110万。
因此，会计分录为：
借：所得税费用27.50
贷：应交税费-应交企业所得税27.50
延伸说明：由于不符合国家规定的普通捐赠不能扣除，以后也不能扣除，因此在本年利润总额的基础上直接增加应纳税所得额即可，对以后年度没有影响。我们将这种差异称为非暂时性差异。非暂时性差异，对以后年度不产生影响；对于暂时性差异，将对以后年度产生影响。如果你不明白什么是暂时性差异，请阅读川哥关于递延所得税的文章。
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